Вы должны присоединить таблицу учетных записей к таблице пользователей, а затем проверить пустую учетную запись.В Rails 3 вы можете сделать это так:
User.includes(:account).where('accounts.id' => nil).all
В Rails 2 вы можете сделать это так:
User.find(:all, :include => [ :account ], :conditions => { 'accounts.id' => nil })